發(fā)布時(shí)間：2022-06-27 熱度：

1.印花稅

印花稅是平時(shí)容易忽視的小稅種，但注銷的時(shí)候一定要會(huì)被翻個(gè)底朝天。實(shí)收資本、資本公積、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷合同以及企業(yè)成立以來的重大合同都是檢查的重點(diǎn)。

印花稅采用的是正向列舉的方法，凡是《印花稅暫行條例》中規(guī)定的合同，都應(yīng)該繳納印花稅，相反沒有列舉的，則不用繳納。建議企業(yè)先自查一遍，該補(bǔ)稅的及時(shí)補(bǔ)稅。

 

2.個(gè)人所得稅

老板自公司借款，一個(gè)納稅年度沒有歸還，也沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)該視同分配股息紅利，按照 20%扣繳個(gè)稅。

因此，企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款科目。

 

3.賬面存貨低價(jià)銷售

很多企業(yè)注銷時(shí)賬面都有存貨，可以低價(jià)銷售出去嗎？答案是可以。

通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為，不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。

 

4.賬面庫(kù)存分配給投資者

比如一家商貿(mào)公司，賬面有一批 20萬元的商品，市場(chǎng)價(jià)格是 25 萬元，注銷時(shí)，計(jì)劃將商品分配給股東。

按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，將商品分配給投資者應(yīng)該視同銷售，應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅是 3.25 （25*13%）萬元。

 

5.庫(kù)存損毀處理

比如一家商貿(mào)公司,在注銷時(shí)發(fā)現(xiàn)，一批 113 萬元的存貨由于管理不善毀損沒有價(jià)值了，這批貨物前期己經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。由于是管理不善導(dǎo)致的毀損，注銷時(shí)應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅 13(113/1.13*13%) 萬元。

 

6.留抵稅額

企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的己征稅款，以及留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不再退還的。企業(yè)可以將相當(dāng)于該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅，同時(shí)能給關(guān)聯(lián)公司開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給關(guān)聯(lián)公司。但是，一定要注意，和關(guān)聯(lián)公司的交易是要有商業(yè)理由，真實(shí)存在的。虛開發(fā)票不可取！