發(fā)布時(shí)間：2023-02-13 熱度：

以下兩種情況的發(fā)票屬于跨年發(fā)票：

1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在2020年，款項(xiàng)支付也在2020年度，但是發(fā)票是2021年才開出來的。

2、發(fā)票開具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，報(bào)銷和做賬時(shí)間都是在次年的發(fā)票。

二、跨年發(fā)票能報(bào)銷嗎？

發(fā)發(fā)票跨年度報(bào)銷的問題又是每個(gè)企業(yè)客觀存在的，所以在跨年發(fā)票能不能報(bào)銷的這個(gè)問題上，答案當(dāng)然是”能"。但是跨年發(fā)票報(bào)銷并不是無原則的，不是拿來任何一張都可以報(bào)銷，發(fā)票入賬有著嚴(yán)格的規(guī)定，跨年發(fā)票的處理更是如此，針對(duì)兩種不同的情況，會(huì)計(jì)上有不同的處理方式。

三、跨年發(fā)票如何報(bào)銷？

情況01：第一種跨年發(fā)票的處理

會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，它是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則。凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作為本期的收入和費(fèi)用處理。如果，次年匯算清繳之前沒取得發(fā)票這種情況，需要先做納稅調(diào)增處理，也就是說企業(yè)所得稅暫不認(rèn)可這筆費(fèi)用在稅前支出，需要先把這筆費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額交稅。

 

當(dāng)然這并不代表這筆費(fèi)用永遠(yuǎn)不能扣除了，之后取得發(fā)票，還是可以追補(bǔ)扣除的。

所謂追補(bǔ)扣除，也就是到費(fèi)用所屬期去調(diào)整納稅申報(bào)表把這筆費(fèi)用扣在當(dāng)期，當(dāng)然，追補(bǔ)扣除是有五年期限的。

情況02：第二種跨年發(fā)票的處理

發(fā)票開具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，第二年經(jīng)辦人員才拿過來報(bào)賬，這種情況應(yīng)該怎么辦呢？這就用上了"以前年度損益"這個(gè)科目（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不用）。通過這個(gè)科目核算分錄雖然是做到2021年的，但是不影響2021年的利潤(rùn)，因?yàn)?span style="font-stretch: normal; line-height: normal; font-family: "Helvetica Neue";">"以前年度損益調(diào)整"是不計(jì)入利潤(rùn)表的，直接結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)"里面去了。如果跨期金額比較大，就應(yīng)該按上述規(guī)范操作處理。如果金額不大，很多企業(yè)覺得麻煩，就直接記入當(dāng)期費(fèi)用了。如果直接記入當(dāng)期費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)這個(gè)問題，要求進(jìn)行納稅調(diào)增補(bǔ)稅時(shí)，企業(yè)可以考慮再進(jìn)行調(diào)整。