發(fā)布時(shí)間：2023-12-26 熱度：

情形一：增值稅專用發(fā)票數(shù)量變動(dòng)異常

參考示例：本月專票使用量和上月相比，突增30%以上。

情形分析：稅務(wù)認(rèn)證會(huì)可能存在虛開現(xiàn)象。

約談核查：(1）檢查購銷合同真實(shí)性；(2）檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況與簽訂合同的一致性;(3） 審查臨時(shí)增量購買發(fā)票對(duì)應(yīng)合同的履行情況。

情形二：預(yù)收賬款比重過大

參考示例：預(yù)收賬款余額與銷售收入之比大于20%。

情形分析：稅務(wù)認(rèn)證未及時(shí)確認(rèn)收入。

約談核查：(1）檢查合同真實(shí)性；(2）根據(jù)具體合同條款判斷是否有收入應(yīng)確認(rèn)而末確認(rèn)的情形

情形三：期末存貨大于實(shí)收資本幅度異常

參考示例：期末存貨額大于實(shí)收資本。

情形分析：稅務(wù)認(rèn)證未及時(shí)確認(rèn)收入。

約談核查：(1）檢查往來款項(xiàng)、短期借款、長期借款是否有大幅度的增加，核實(shí)資金來源是否合法；(2）檢查往來賬款科目是否有異常的變化（3） 實(shí)地檢查

存貨是否賬實(shí)

情形四：主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常

參考示例：主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率大幅偏離全市平均水平。

情形分析：收入少計(jì)入、多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。

約談核查：(1）檢查往來賬款科目是否有異常的變化，檢查原始憑證姑$縣

否延遲確認(rèn)收入或隱藏收入；(2）檢查大額的費(fèi)用是否真實(shí)、合理、符仁的原則

 

情形五：主營業(yè)務(wù)收入成本率異常

參考示例：收入成本率大幅偏離全市行業(yè)平均水平。

情形分析：收入少計(jì)入;成本多支或虛支。

約談核查：(1）檢查企業(yè)成本上升的原因是否合理;(2)檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)

方法是否發(fā)生改變

情形六：所得稅申報(bào)收入與流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入差異

參考示例：流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入與所得稅申報(bào)收入差異過大。

情形分析：少申報(bào)所得稅計(jì)稅收入。

約談核查：檢查企業(yè)賬面的免稅收入、不征稅收入是否符合相應(yīng)條件

情形七：進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)

參考示例：(進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率-銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率)/銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率≥10%。

情形分析：少計(jì)收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

約談核查：(1）檢查往來款項(xiàng)和存貨情況來確認(rèn)是否隱藏收入或延遲收入；

2）核實(shí)購銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性；(3）核實(shí)是否購進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行了虛假申報(bào)抵扣。

情形八：增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)異常

參考示例：稅負(fù)變動(dòng)率≥30%。

情形分析：賬外經(jīng)營;隱藏或延遲確認(rèn)應(yīng)稅收入。

約談核查：(1）檢查法人私人賬戶，確認(rèn)是否有賬外經(jīng)營；(2)檢查往來款項(xiàng)和存貨情況來確認(rèn)是否隱藏收入或延遲確認(rèn)收入；（3） 核實(shí)是否進(jìn)行報(bào)扺扣