廣州輔導(dǎo)期一般納稅人與普通一般納稅人的區(qū)別

 

一、增值稅專用發(fā)票抵扣的規(guī)定是自開票之日起90天內(nèi)抵扣，并且必須在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣。輔導(dǎo)期一般納稅人對收取的增值稅抵扣憑證實行“先比對，后扣稅”，“先比對，后扣稅”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證后，先通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證

 

信息上傳至總局進(jìn)行比對，總局比對結(jié)束后將比對結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣（一般在認(rèn)證的次月收到比對結(jié)果）。

 

　　對于等待比對結(jié)果的進(jìn)行稅額部分,計入“待抵扣進(jìn)項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容。

　　收到允許抵扣的比對結(jié)果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容。

　　相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行

帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級科目。

　　企業(yè)認(rèn)證后

　　借：庫存商品（或其他相關(guān)科目）

　　借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

　　貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）

　　收到比對結(jié)果后

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

　　　　　　　　　　　

二、輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅發(fā)票月使用量為25份，且為千元版（單份價款最高開具9999.99元），如果25份的月使用量不夠，增票時要按當(dāng)月已開具增值稅發(fā)票價款的合計數(shù)依4%的征收率預(yù)交增值稅。預(yù)繳的稅款填在《增值稅納稅申報表》28行“分次預(yù)繳稅額”欄